台州市财政局课题组

台州与绍兴是相互毗邻的兄弟城市，长期以来经济增长速度相近，1978年-2004年GDP年均增长速度分别为20.14%、20.05%，分居长三角 16城市第1、第2位。绍兴在一些主要经济指标上强于台州，而台州的财政收入则稍高于绍兴。但近些年来，绍兴财政收入增长速度加快，从 2004年开始，财政收入及地方财政收入双双超过台州，从而引起人们的关注。是什么原因导致台州与绍兴财力的增长差异?是绍兴经济增长超越台州呢？还是绍兴财政潜在规模的凸现?为此，本文将台州与绍兴的财力进行比较与分析，试图寻求答案。

按现行口径，财政收入分一般预算收入及政府性基金收入。一般预算收入包括税收收入、国有企业亏损补贴、行政性收费收入、罚没收入、专项收入等。其中，一般预算收入中归地方所有部分为地方财政收入，地方财政收入加上划中央收入部分为财政总收入；政府性基金收入包括文教部门基金收入、社会保险部门基金收入、农业部门基金收入、土地有偿使用收入等。

为了全面反映两市财政实力，本文不仅对两市财政收入进行比较，而且对两市财政收入潜在规模及地方财力进行比较。前者为财政收入加上减、免、欠税额，国有企业亏损补贴及非税收入中的农村教育费附加及水利建设基金、行政性收费收入及土地有偿使用收入（由于缺少资料，本文中未包括后两者）；后者为地方财政收入加上农村教育费附加及水利建设资金。

一、“两市”财政规模比较

（一）两市财政收入规模比较

1．财政总收入比较

在比较财政总收入之前，我们先比较一下两市2000-2005年经济规模指标。从表1、表2及表3可以看到，绍兴无论是GDP、全社会固定资产投资额或是自营出口贸易额均高于台州。其中GDP规模约高于台州10%左右,社会固定资产投资规模则高于台州30%-45%,而外贸自营出口额更是超出台州45%-75%，由此反映绍兴经济实力要高出台州一截。

  台州与绍兴历年GDP规模比较（表1）

                                                   单位：亿

          台州与绍兴历年全社会固定资产投资额比较（表2）

                                                   单位：亿

台州与绍兴历年自营出口贸易额比较（表3）

                                                   单位：亿

    尽管绍兴经济规模要大于台州，但两市历年财政总收入比较却出现反常现象，除2004年外其它年份台州均高于绍兴（见表4）。

               台州与历年绍兴财政总收入比较（表4）

                                                   单位：亿

显然，两市财政总收入比较指标与经济比较指标相背离，其中一个重要原因是两市财政收入受到减免欠税、国有企业亏损补贴、罚没收入等因素影响。

    2．地方财政收入比较

与财政总收入情况相似,除2004年外，台州历年地方财政收入规模也高于绍兴（见表5）。如果剔除减免欠税、国有企业亏损补贴及罚没收入等因素，则情况就不一样。

  台州与绍兴地方财政收入比较（表5）

                                                   单位：亿

（二）两市财政收入潜在规模比较

为了真实反映两市的财政实力，我们还需要对两市财政收入潜在规模进行比较。其中包括财政收入、减免欠税、国有企业亏损补贴及未列入财政收入范围的农村教育费附加及水利建设基金的比较。

1.两市减免税比较

从现行税制情况看，减免税包括增值税减免、企业所得税减免、外商投资企业和外国企业所得税减免及个人所得税减免。其中个人所得税减免数额少，本文暂不计入。欠税主要发生在增值税上，营业税、企业所得税及个人所得税较少发生欠税，因此对后三项本文暂不计入。减免税的多少，一方面反映了对企业发展的支持力度；另一方面也表现出对财政总收入的影响。

通过表6比较，我们可以看出，台州减、免、欠税额与绍兴有较大的差距。其中2003年两市减免欠税差距高达12亿多。2000年-2004年，绍兴减免欠税额相当于台州的4倍、3.44倍、3.89倍、3.47倍及1.64倍。其中外商投资企业和外国企业减免税的差距更大，2001-2004年,绍兴此项减免税相当于台州的 14倍、7.27倍、6.54倍及4.06倍。

台州与绍兴历年减免税比较（表6）

                                                   单位：亿元

其中地方减免部分见表7:

台州与绍兴历年减免税(地方部分)比较（表7）

                                                     单位：亿元

2．国有企业亏损补贴比较

国有企业亏损补贴在政府预算中冲减财政收入，因此国有企业亏损补贴额越高，其所反映的财政收入相应减少。国有企业亏损补贴事实上未必完全补助给企业，除粮食企业补贴外，还有一块留作地方财政可用资金。绍兴历年国有企业亏损补贴比台州高得多，其中2002年、2003年及2004年分别超出台州5.08亿、5.47亿及3.83亿，绍兴财政实力从表面上看因此而减缩,但实际上却增强了企业发展后劲及增加了地方可用财力。

台州与绍兴历年国有企业亏损补贴总额比较(表8)

                                                     单位：亿元

3．罚没收入比较

罚没收入属于非正常性收入，但它的数量大小直接影响到两市财政收入的规模。从表9可以看到，台州2003年、2004年罚没收入数额比绍兴大的多，这实质上虚增了地方财政收入的规模。

台州与绍兴历年罚没收入比较(表9)

                                         单位:亿元

4．农村教育费附加及水利建设基金比较

按当前的政府预算收支科目，农村教育费附加及水利建设基金（以下简称二项收入）未能列财政收入内，但二项收入实际上已构成地方的可用财力，因此也应将其计入财政潜在规模中。

绍兴在二项收入中虽然不象减免税或国有企业亏损补贴那样远远超越台州，但总量上还是高于台州(见表10)。2004年高于台州3.31亿，其中农村教育费附加高于台州3.05亿，且两者差距呈不断扩大趋势。

台州与绍兴历年二项收入比较(表10)

                                                   单位：亿元

    如果将财政总收入、减免税、国有企业亏损补贴及二项收入合并计算，则绍兴从2000年开始即已超过台州，其中2003年超过台州18.22亿（见表11）。

台州与绍兴历年总财力潜在规模比较（表11）

                                                   单位：亿元

如果将政府性收入、土地出让收入计算在内，则两市总财力潜在规模的差距会更大。

2．两市地方财力潜在规模比较

同样将两市地方税收减免、国有企业亏损补贴及二项收入并计地方财政收入，则2001年-2004年绍兴地方财力潜在规模也超过台州（见表12），且呈逐年扩大趋势。

    台州与绍兴历年地方财力潜在规模比较（表12）

                                                 单位：亿元

（三）两市地方可用财力比较

从内涵上看地方可用财力应包括地方财政收入以及未进财政盘子的二项收入、行政事业性收费、土地出让收入、国有企业亏损补贴中未核返企业部分等。由于后三项收入数据无法搜集，因此本文中的地方财政可用财力仅指地方财政收入及二项收入。我们从表13可以看到，除2004年外台州历年地方可用财力仍高于绍兴，但若将上述后三项收入并计考虑，则绍兴历年地方可用财力可能比台州市高得多。

    台州与绍兴历年地方可用财力比较(表13)

                                                   单位：亿元

（四）社会保险基金收入比较

    按照政府预算收支科目的口径,社会保险基金包括养老保险基金、失业保险基金、医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金。由于工伤保险基金及生育保险基金金额极少，本文暂不考虑。此外，浙江省还增加了残疾人就业保障金。通过表14可以看到，台州与绍兴在社会保险基金上也有相当差距，其中医疗保险差距尤甚。2001年、2002年、2003年及2004年，绍兴医疗保险基金相当于台州的7倍、5.06倍、2.61倍及1.96倍，由此反映绍兴对医疗保险事业的关注。

台州与绍兴历年社会保险基金收入比较(表14)

                                                   单位：亿元

二、“两市”财政收入分税种比较

以上我们比较了台州与绍兴财政总收入及地方财政收入的差距。下面我们再分析两市财政总收入及地方财政收入的差异构成，观察上述差异主要受哪些税种影响。分析过程中，我们将体现真实性原则，即不但反映入库数，而且要反映减、免、欠、退税数。其次是区分生产性收入（税收）与非生产性收入（税收）。前者反映了区域生产能力的大小，因此是可持续收入（税收）。如增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税等。后者反映的是不可持续收入（税收），如耕地占用税，土地使用税、资源税、房产税、土地增值税、契税、印花税、罚没收入、专项收入等。由于持续性税收比较真实地反映区域税收规模，也决定着区域将来税收规模的大小。因此，本文重点关注两市持续性税收的比较。

（一）增值税比较

增值税是我国现行税收体系中的最大税种。也是最能反映两市经济总量差异的税种。台州与绍兴增值税差异明显（见表15），如果将增值税减免税因素剔除，则差距更为突出（见表16）。台州与绍兴在增值税上的差异实际上也反映了台州与绍兴在工业经济上的差异，绍兴在经济总量上明显超过台州。

台州与绍兴历年增值税比较（表15）

                                                   单位：亿元

台州与绍兴历年增值税（剔除减免税）比较（表16）

                                                   单位：亿元

增值税低于绍兴也对台州地方财政收入带来明显的影响。尽管地方只参与25%增值税的分成，但由于增值税数额较大，因此增值税在整个地方财政收入中仍占居重要地位。台州历年增值税地方所得部分与绍兴的差额（见表17）仅次于营业税的差额。

台州与绍兴历年增值税（地方所得）比较（表17）

                                          单位：亿元

（二）消费税比较

我国的消费税是在增值税之外对特殊消费品附加征收的一种税，因此消费税在本质上不反映经济总量。由于产业结构的原因，使得消费税成为台州的强项。2000年-2004年台州消费税超过绍兴3亿-4.5个亿(见表18)，是导致台州经济实力不如绍兴，但财政收入却高于绍兴的重要原因之一,也是导致台州个别行业甚至个别企业发展迟缓甚至下降而影响台州财政增长的重要原因。如钱江摩托集团近些年发展缓慢甚至出现停滞状态，其在2000年以来，增值税及消费税双双下降，对台州财政产生明显的影响。

           台州与绍兴历年消费税比较（表18）

                                                   单位：亿元